4.4 PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA

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1 4.4 PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA A programação financeira pública compreende atividades com o objetivo de adequar o ritmo de execução do orçamento ao fluxo provável de recursos financeiros. Constitui-se, portanto, em um dos principais instrumentos disponibilizados ao planejamento para preservar o equilíbrio das finanças públicas sem prejudicar a execução dos programas governamentais. Essa matéria, disciplinada pela Lei n o 4.320/64, recebeu novos delineamentos com o advento da LRF. No âmbito distrital, destacam-se, ainda, a Lei Orgânica do Distrito Federal, a LDO, a LOA e o Decreto nº /94, que dispõe sobre Normas de Execução Orçamentária, Financeira e Contábil do DF, bem como os decretos que aprovam a programação financeira nos respectivos exercícios. Para o ano de 2006, a programação financeira foi tempestivamente aprovada por meio do Decreto nº /06. O Quadro 17 retrata a execução financeira do DF, por unidade gestora. Desde 2005, encontram-se disponibilizados no sistema Siggo relatórios de cotas financeiras por unidade orçamentária e por unidade gestora, fruto de determinações desta Corte de Contas e em atendimento ao 2º do art. 2º do Decreto distrital nº /94, cujo dispositivo determina que somente serão empenhadas despesas para qualquer entidade ou unidade orçamentária nos limites das cotas mensais fixadas na programação financeira trimestral. Apresenta-se, na tabela abaixo, panorama resumido da execução financeira mensal concernente ao exercício de MÊS PREVISÃO ATUALIZADA DA RECEITA RECEITA ARRECADADA EXECUÇÃO FINANCEIRA MENSAL FINAL AUTORIZADA APROVADA EMPENHADA(*) CRONOGRAMA FINANCEIRO EXECUTADO Jan Fev (45.197) Mar Abr Mai (99.291) Jun (23.619) Jul ( ) Ago Set (76.066) Out Nov Dez TOTAL Fonte: Siggo. (*) Exclusive despesas classificadas nas fontes de recursos de superávit financeiro (cód. 300 e 400) e recursos correspondentes ao FCDF. 261

2 Nota-se que o limite das cotas autorizadas foi inferior à dotação autorizada final das unidades orçamentárias, em cumprimento ao disposto no art. 50 da Lei nº 4.320/64. A exemplo do exercício anterior, persiste a inexistência de controle contábil, por unidade orçamentária, capaz de retratar as alterações feitas nas cotas financeiras no decorrer do exercício. A programação financeira distrital é também debatida no Processo- TCDF nº 2.305/04, em trâmite nesta Corte de Contas, que trata do acompanhamento da gestão fiscal do primeiro semestre de 2005, abarcando as metas fiscais e o cumprimento das disposições do art 9º da LRF, no qual se reiterou a necessidade de aperfeiçoamento da programação financeira do GDF e de sua compatibilização com os instrumentos de planejamento, como forma dar cumprimento ao disposto no art. 9º da LRF. Por meio da Decisão nº 5.894/06, determinou-se à Secretaria de Fazenda do DF que promovesse alterações normativas, administrativas e operacionais que se fizessem necessárias na gestão da programação financeira, inclusive no Siac/Siggo, de forma a: a) compatibilizar a programação financeira com a emissão de empenhos estimativos e globais com previsão de cronograma de desembolso; b) contemplar as obrigações assumidas e não pagas em exercícios pretéritos; c) atualizar periodicamente a programação financeira, de acordo com as alterações orçamentárias e com o desempenho das receitas e despesas no transcurso do exercício; d) ser transparente, possibilitando o conhecimento prévio do fluxo de caixa previsto pelo Governo. REPASSE DE RECURSOS À CLDF E AO TCDF Os arts. 145 da LODF e 66 da LDO/2006 dispõem que os recursos financeiros deverão ser repassados à CLDF e ao TCDF, em duodécimos, até o dia vinte de cada mês, em cotas estabelecidas na programação financeira, exceto em caso de investimento, em que se obedecerá ao cronograma estabelecido entre os Poderes Executivo e Legislativo. Segundo disposto no 1º do art. 66 da LDO/2006, o valor das dotações orçamentárias consignadas à CLDF e ao TCDF deverá ficar integralmente disponível para empenho a partir do primeiro dia útil do exercício. 262

3 O demonstrativo seguinte evidencia a situação desses órgãos, no tocante aos duodécimos e aos repasses recebidos no ano de 2006, com as respectivas diferenças apuradas mensalmente. REPASSES DO GDF AOS ÓRGÃOS DO PODER LEGISLATIVO UG CÂMARA LEGISLATIVA DO DF UG TRIBUNAL DE CONTAS DO DF MÊS TOTAL DUODÉCIMO REPASSES RECEBIDOS DIFERENÇA TOTAL DUODÉCIMO REPASSES RECEBIDOS DIFERENÇA Jan (4.184) Fev (2.759) (2.140) Mar (4.770) (1.494) Abr (4.339) Mai (6.311) Jun (5.379) (1.073) Jul (3.821) (1.972) Ago (785) (2.222) Set (2.625) (2.293) Out (2.499) (1.955) Nov Dez (3.252) (7.005) TOTAL Fonte: Siggo. Exceto despesas de capital (5.394) TOTAL (8.801) No caso da CLDF, à exceção dos meses de novembro e dezembro, os repasses recebidos foram inferiores aos duodécimos devidos, perfazendo uma diferença de R$ 5,4 milhões no final do exercício. Ademais, a dotação orçamentária não foi integralmente disponibilizada no início do exercício. Tal situação assemelha-se ao ocorrido com o TCDF, cujos repasses financeiros superaram os duodécimos somente nos meses de janeiro, abril, maio e novembro, e a dotação orçamentária também não foi integralmente disponibilizada para empenho no primeiro dia do exercício de Eqüivale dizer que, em relação aos dois órgãos, houve inobservância dos dispositivos legais citados anteriormente (art. 145 da LODF e art. 66, caput e 1º, da LDO/2006). Dessa forma, persiste o desrespeito em relação aos normativos que regulam a matéria, bem como às reiteradas decisões exaradas por esta Corte de Contas, especificamente nos Relatórios Analíticos e Pareceres Prévios sobre as Contas dos exercícios de 2003, 2004 e 2005 e nas Decisões nº s 1.335/04, 4.810/04 e 3.391/06. ORDEM CRONOLÓGICA DE PAGAMENTOS Segundo preconiza o art. 5º da Lei nº 8.666/93, as unidades da Administração, ao efetuarem os pagamentos das obrigações relativas ao fornecimento de bens, locações, realização de obras e prestação de serviços, deverão observar a estrita ordem cronológica das datas de suas exigibilidades. 263

4 Significa dizer que não se pode preterir o pagamento de credor cujo direito tenha sido adquirido antes de outrem, salvo quando presentes relevantes razões de interesse público e mediante prévia justificativa da autoridade competente, devidamente publicada. O art. 92 dessa mesma lei capitula como crime a inobservância dessas regras, cuja pena prevê detenção de dois a quatro anos e multa. A exemplo dos exercícios pretéritos e com base em dados colhidos no Relatório de Ordem Cronológica constante do Sistema de Controle Externo Siscoex, ano-base 2006, observou-se a existência de Ordens Bancárias OB s com potencial pagamento preterido, o que sugere desrespeito à ordem cronológica de pagamento, conforme dados apurados por amostragem constantes na tabela abaixo. AMOSTRA DE ORDENS BANCÁRIAS POTENCIALMENTE PRETERIDAS Parâmetros de Pesquisa -Valores maiores que R$ ,00 (por credor) - Diferença entre data prevista e efetiva de pagamento superior a 5 dias. -Valores maiores que R$ ,00 (por credor) - Diferença entre data prevista e efetiva de pagamento superior a 15 dias. Fonte: Siscoex. Data da Previsão de Pagamento Data Efetiva de Pagamento Ordem Bancária R$ 1,00 Valor OB OB OB OB OB OB De posse dessas informações, foram selecionadas as Ordens Bancárias nº s 2006OB21910 e 2006OB02529, de forma aleatória, para verificar quais OB s foram potencialmente beneficiadas. O resultado encontra-se evidenciado a seguir. Nº PP OB PRETERIDA Nº 2006OB21910 PREVISÃO DE PAGAMENTO Nº OB AMOSTRA DAS ORDENS BANCÁRIAS BENEFICIADAS DATA DO PAGAMENTO VALOR Nº PP PREVISÃO DE PAGAMENTO OB PRETERIDA Nº 2006OB02529 Nº OB DATA DO PAGAMENTO R$ 1,00 VALOR 2006PP OB PP OB PP OB PP OB PP OB PP OB PP OB PP OB PP OB PP OB Fonte: Siscoex. Vale ressaltar que, em que pese a existência de indícios de irregularidades na ordem cronológica de pagamentos, a efetiva comprovação somente será possível após apuração detalhada, em processos específicos constituídos com tal finalidade, nas respectivas Inspetorias de Controle Externo. 264

5 4.4.1 QUADRO 265

6 UNIDADE GESTORA QUADRO 17 PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA, POR UNIDADE GESTORA PREVISÃO ATUALIZADA DA RECEITA RECEITA ARRECADADA FINAL AUTORIZADA APROVADA EMPENHADA CRONOGRAMA FINANCEIRO EXECUTADO Agência Reguladora de Águas e Saneamento do DF Arquivo Público do Distrito Federal Câmara Legislativa do Distrito Federal Companhia do Desenvolvimento do Planalto Central Companhia do Metropolitano do DF Companhia Urbanizadora da Nova Capital Corpo de Bombeiros Militar do Distrito Federal Departamento de Estradas de Rodagem - DER/DF Departamento de Trânsito do DF DFTrans - Transporte Urbano do Distrito Federal Empresa de Assistência Técnica e Extensão Rural Fundação de Amparo ao Trabalhador Preso Fundação de Apoio à Pesquisa do DF Fundação de Ensino e Pesquisa em Ciências da Saúde Fundação Hemocentro de Brasília Fundação Pólo Ecológico de Brasília Fundo da Arte e da Cultura - FAC Fundo da Procuradoria do Distrito Federal Fundo de Apoio à Pesquisa do Distrito Federal 1 1 Fundo de Assistência à Saúde da CLDF Fundo de Assistência Social do Distrito Federal Fundo de Aval do Distrito Federal Fundo de Defesa dos Direitos do Consumidor 1 Fundo de Desenv. Urbano do Distrito Federal Fundo de Desenvolv. Rural do Distrito Federal Fundo de Desenvolvimento do Distrito Federal Fundo de Man. Desenv. Ens. Fund. e Valor. Magistério Fundo de Melhoria da Gestão Pública - Pró-gestão Fundo de Melhoria e Gestão Parques do DF Fundo de Modern. e Reaparelh. da Adm. Fazendária Fundo de Reequip. Orgãos Integr. Seg. Pública Fundo de Saúde da Polícia Militar Fundo de Saúde do Corpo de Bombeiros Fundo de Saúde do Distrito Federal Fundo do Direito da Crianca e do Adolescente Fundo Habitacional do Distrito Federal Fundo para Geração de Emp. e Renda do DF - Funger Fundo Prev. Contr. e Trat. Depend. Quim. DF Fundo Único de Meio Ambiente do DF Gabinete do Vice - Governador Instituto Jardim Botânico de Brasília Polícia Civil do Distrito Federal Polícia Militar do Distrito Federal Procuradoria Geral do Distrito Federal Região Administrativa I - Brasília Região Administrativa II - Gama Região Administrativa III - Taguatinga Região Administrativa IV - Brazlândia Região Administrativa V - Sobradinho Região Administrativa VI - Planaltina Região Administrativa VII - Paranoá Região Administrativa VIII - Núcleo Bandeirante /2 266

7 UNIDADE GESTORA QUADRO 17 (CONTINUAÇÃO) PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA, POR UNIDADE GESTORA PREVISÃO ATUALIZADA DA RECEITA RECEITA ARRECADADA FINAL AUTORIZADA APROVADA EMPENHADA CRONOGRAMA FINANCEIRO EXECUTADO Região Administrativa IX - Ceilândia Região Administrativa X - Guará Região Administrativa XI - Cruzeiro Região Administrativa XII Samambaia Região Administrativa XIII - Santa Maria Região Administrativa XIV - São Sebastião Região Administrativa XV - Recanto das Emas Região Administrativa XVI - Lago Sul Região Administrativa XVII - Riacho Fundo Região Administrativa XVIII - Lago Norte Região Administrativa XIX - Candangolândia Região Administrativa XX - Águas Claras Região Administrativa XXI - Riacho Fundo II Região Administrativa XXII - Sudoeste/octogonal Região Administrativa XXIII - Varjão Região Administrativa XXIV - Park Way Região Administrativa XXV - Setor Compl. Ind. e Abast Região Administrativa XXVI - Sobradinho II Região Administrativa XXVII - Jardim Botânico Região Administrativa XXVIII - Itapoã Região Administrativa XXIX - Setor Ind. e Abastecimento Reserva de Contingencia Seção de Orçamento da Secretaria de Fazenda Secretaria de Estado Adm. Parques Unidade Conservação DF Secretaria de Estado de Ação Social Secretaria de Estado de Agricultura e Abastecimento Secretaria de Estado de Artic. para o Desenv. do Entorno Secretaria de Estado de Assuntos Sindicais Secretaria de Estado de Comunicação Social Secretaria de Estado de Coord. das Adm. Regionais Secretaria de Estado de Cultura Secretaria de Estado de Desenv. Tecnológico DF Secretaria de Estado de Desenv. Urbano e Habitação Secretaria de Estado de Desenvolvimento Econômico Secretaria de Estado de Educação Secretaria de Estado de Esporte e Lazer Secretaria de Estado de Fazenda do DF Secretaria de Estado de Fiscaliz. de Atividades Urbanas Secretaria de Estado de Gestão Administrativa Secretaria de Estado de Governo Secretaria de Estado de Infra-estrutura e Obras Secretaria de Estado de Meio Amb. e Recursos Hídricos Secretaria de Estado de Planejamento, Coord. e Parcerias Secretaria de Estado de Saúde Secretaria de Estado de Seg. Pública e Defesa Social Secretaria de Estado de Solidariedade Secretaria de Estado de Trabalho Secretaria de Estado de Transportes Secretaria de Estado de Turismo do DF Serviço Conserv. Montº. Púb. e Limp. Urb. do DF Sociedade de Transportes Coletivos de Brasilia Tribunal de Contas do Distrito Federal TOTAL Fonte: Siggo. (*) Exclusive despesas classificadas nas fontes de recursos de superávit financeiro (cód. 300 e 400) e recursos correspondentes ao FCDF. 267